word办公技巧审计(如何支付宝微信函证，如何word批量生成函证？函证那些事儿都在这)

无论是做审计还是学审计的，都很熟悉这个程序，大部分也都亲自发过函，这么一个“简单”的程序，实务中问题其实还是很多的，今天就简单说说。

一、银行函证

1、银行回函不全

通常银行函证内容很多，除了银行存款余额，还包括与该银行发生的各项业务，如借款、担保、票据等等。因此，对于有些银行把函证收过去，另外出一份只显示银行存款余额的证明文件并盖上银行的公章，这其实并不能完全实现函证的目的。

为此，于2016年7月12日，财政部、银监会联名发布了财会[2016]13号《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》，通知要求银行高度重视回函工作，并明确银行应在10个工作日内回函至会计师事务所，如未对全部函证事项及时回函，会计师事务所可向开户行的上级行投诉，上级行督促办理或直接办理。原文部分截图如下：

2、银行要求事务所盖章

有些银行对于函证，需要事务所盖章。事务所一般会准备一个函证专用章，使得项目组发函不需要走申领公司用印的繁琐流程。

3、余额为零函是不函？

对于余额为零的银行账户，根据审计准则的要求应当函证，但是实务中，很多事务所可能执行的并不好，担心失去客户，就会妥协。获取对账单，核对余额作为替代程序。对于已销户的账户，获取销户证明。此外，如何该银行存在借款，则必须函证。

4、银行函证发现未入账的银行账户。

一般未列示的账户，银行会作为情况不符，并补充列示该未列示的账户，该账户企业财务经理、老板都是清楚的，用途不言而明，收到的销售款，不入账，给老板花了。这是重大问题，应当引起重视，并要求整改，必要时审计调整。

5、支付宝、微信如何函证。（该部分内容来源于网络，使用时建议进一步确认）

名称为企业询证函，抬头为支付宝（中国）网络技术有限公司，可函证账户余额，本年收支总额，正文要列明被审计单位支付宝账号，如有多个分开列示，寄送地址为杭州万塘路18号黄龙时代广场B座2F询证函组（收），联系方式为0571-88158090。对于微信，名称为会计事务所询证函，邮件地址为深圳市南山区高新科技园科技中一路腾讯大厦9楼，在线支付部-业务管理部（收），电话0755-86013388。

根据监管机构要求，券商应当独立实施尽调程序，应当独立函证，而不能依赖会计师的函证结果。因此，券商也应当单独发函，这样对于客户来说，成本较高，于是实务中，很多都是券商与会计师联合发函，在函证第一段写明券商和会计师，原件一般给会计师，券商拿到复印件。

6、函证控制。

要制作函证控制表，包括但不限于函证银行名称、金额、发函日期、函证方式（自取还是快递）、快递单号、回函与否，回函是否相符，不符原因。回函快递单要与该函证装订在一起归档留存。

二、企业函证

通常函证余额就行了，但对于IPO、挂牌等业务，应当对于应收账款的发生额一并函证，借方发生额与收入金额核对一致。

1、对于工程类业务，发生额函证。

此类业务一般按照完工进度确认收入，往往企业确认了收入，但企业的客户并未对应记应付，这就会产生大量的函证不符，此时除了在底稿中说明不符原因，还应当进行充分的替代程序，通过获取得到客户确认的完工进度确认表，验证应收账款借方发生额的准确性，通过获取大额银行回款单据，验证应收账款贷方发生额的准确性。

2、搞不定企业的客户的函证，就别函了；好不容易协商搞定的相符函证，后来又审计调整了往来数据，造成不符了，就别放进去了。

令人哭笑不得的是，企业为了使得函证回函相符，但对于工程类业务，由于入账时间的不统一，实务中很难与企业的客户入账保持一致，于是就需要企业与其客户协商，好不容易将大量的函证金额协商到回函相符，后期又有审计调整，那么函证回函相符金额就会与审计调整后金额不一致，此时，不可能再与客户协商重新回函确认相符，只好作罢，如果差异调整较大，那就直接别把函证放进去，直接实施替代程序。此外，对于预计到企业的客户不好协商，回函也肯定不符的，就直接不发函证，而是实施替代程序。当监管机构查底稿，可以拿出审计准则的规定，即，如果注册会计师认为函证无效的话，可以不对应收帐款实施函证，包括a.回函率低b.回函不可靠。

三、哪些项目要函证

除了银行存款、应收账款之外，对于发出商品、存放在外地的存货、其他往来等如果预计能得到回函的，都建议实施函证，发一个函的工作量比你实施替代程序的工作量会小很多，而且外部证据比内部证据效力高很多。

四、直接收发函

要保证函证的有效性，还是不要偷懒，自己制作函证，直接收发函，不要由企业代劳。不老实的企业还是很多的，自己搞个萝卜章，把函证都给回了。虽然我没碰到过，但故事听得不少，还是小心为好。比较经典的是，在企业门口放个邮筒，会计师函证直接投进去，晚上企业的人就把函证拿出来，盖好相符章，再回函。详见公众号文章货币资金审查（附经典舞弊逻辑）

五、简单的批量生成函证的方法

1、用excel将函证的变量（函证编号、客户名称、函证金额等）一份函证一行列出来；

2、函证word模版，用word的邮件功能—>开始邮件合并—>信函—>选择收件人—>使用现有列表—>选择这个excel—>插入合并域—>将各栏目插入到word的指定位置—>完成并合并—>编辑单个文档—>全部—>确定。

3、函证自动生成。

六、最后，补充一个北注协专家信箱专家观点（2018年第一期）的函证相关问答：

在注册会计师取得询证函的回函控制过程中，遇到物流快递单据不显示发件人信息，如何应对？

答：确保项目组从被询证者直接收到回复，是注册会计师控制回函过程的重要环节。一般情况下，注册会计师需要保留回函信封等证据,证明函证是由注册会计师直接从被询证者获取而不是由客户获取转交。

越来越多的物流公司为防止透露客户信息，在某些情况下运单中不显示发件人信息,使得注册会计师无法确认回函人是否是询证函的被询证方。在这种情况下，注册会计师可通过拨打快递公司服务热线、使用快递公司APP或第三方快递信息查询网站等方式，获取发件人及其发件地址等详细的相关信息，并将实施的程序、获取的信息以及详细的查询核对工作记录在审计工作底稿中。