办公室发票入账技巧(公司购买茶叶如何入账？计入办公费？还是业务招待费？)

公司购买茶叶如何入账？计入办公费？还是业务招待费？还是职工福利费？

下面通过案例来一起分享讨论！

例1：A公司2022年9月份购买茶叶，取得增值税专票，不含税金额3000元，税款390元.

用于接待公司客人

借：管理费用-办公费 3000

应交税费-应交增值税-进项税额 390

贷：银行存款 3390

注：进项税是可以抵扣的，因为与生产经营相关！

例2：A公司2022年9月份购买茶叶，取得增值税专票，不含税金额3000元，税款390元.

放在公司的茶台，供员工饮用

借：管理费用-福利费 3390

贷：银行存款 3390

注：进项税是不能抵扣的，因为职工福利费是终端消费，对应的进项税本身就不能抵扣，因此无须取得专票，取得普通发票即可。 当然，该类职工福利费是不涉及缴纳个人所得税的。

例3：A公司2022年9月份购买茶叶，取得增值税专票，不含税金额3000元，税款390元.

作为国庆福利，发放给员工做福利礼物

借：管理费用-福利费 3390

贷：银行存款 3390

注：进项税是不能抵扣的，因为职工福利费是终端消费，对应的进项税本身就不能抵扣，因此无须取得专票，取得普通发票即可。

当然，该类职工福利费是缴纳个人所得税的。该类福利是职工个人取得可量化的实物所得，因此应该并入工资薪金缴纳个人所得税。

例4：A公司2022年9月份购买茶叶，取得增值税专票，不含税金额3000元，税款390元.

用于公司日常开会使用

借：管理费用-办公费 3000

应交税费-应交增值税-进项税额 390

贷：银行存款 3390

注：进项税是可以抵扣的，因为与生产经营相关！

例5：A公司2022年9月份购买茶叶，取得增值税专票，不含税金额3000元，税款390元.

用于赠送客人！

（1）购入

借:库存商品3000

应交税费-应交增值税-进项税390

贷:库存现金等 3390

（2）赠送

借:销售费用-业务招待费33900

贷:库存商品 3000

应交税费-应交增值税-销项税390

该类复杂一些，政策依据如下：

1.增值税

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物:(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，购买礼品用来送礼，抵扣进项税，应该视同销售计缴增值税。

上例：次月申报增值税时：

增加销项税390元，同时增加进项税390元

2.企业所得税

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业将资产移送用于交际应酬和对外捐赠，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

因此，企业购买茶叶用于招待或送礼，在企业所得税方面都是需要视同销售的。

上例：年终纳税调整

调增收入3000元；调增成本3000元

个人所得税：

（1）赠送的对象是自然人，就要涉及代扣代缴个税了，按“偶然所得”20%税率汇总申报个税；

（2）赠送对象是公司，就无须代扣代缴个税。

例6：A公司2022年9月份购买茶叶，取得增值税专票，不含税金额3000元，税款390元.

用于老板家庭自己使用！

这个是不能入账的！与生产经营无关！

建议：

尽量往“办公费”靠拢。但注意，核算时摘要要清楚列明是接待使用，是开会使用等，尽量不要出现与职工个人福利相关的字眼。这样才能抵扣进项税，同时在合理范围内充分开支费用！

当然：要符合实际情况，要真实合理，能解释得通！

以上仅仅是个人见解及整理！

若有更新的规定，欢迎讨论！共同进步！共同做好财务！