办公室字画入账技巧(购买名人字画、古玩等能做固定资产吗？企业所得税能税前扣除吗？)

一.购买字画、古玩等是不能做固定资产入账的，相应的折旧费用也是不能税前扣除的

原因是该类资产和经营收入没有直接关系！是和经营无关的其他支出，企业所得税明确规定是不认可的！

二.政策依据：

依据国家税务总局颁布了《关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）第五条关于文物、艺术品资产的税务处理问题规定，企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。本公告适用于2021年及以后年度汇算清缴。

所以，企业购买字画、古玩等属于投资资产，做账计入固定资产或无形资产都可以，但是大家一定要注意的是，购买古玩字画在持有期间是不可以计提折旧税前扣除的，其投资成本只能于处置时税前扣除。

三.后期销售时，增值税和企业所得税处理

（一）增值税

1.一般纳税人：按“文化服务-名人字画”，税率6%缴税

2.小规模纳税人：税率3%缴税（或者现行的免税）

（二）企业所得税

可以扣除购置的原始成本，但是购置时要取得发票，凭发票结转成本即可

四.如何入账？

购买名人字画如何入账，目前存在很多争议！

个人意见做“库存商品”更加科学一些，而不是“固定资产”或者“无形资产”

原因：

企业购买的目的是持有增值然后卖掉获赚取差价!

其购入的目的虽然也有装饰、提升品位等方面的考虑，但主要的意图是持有，未来出售以获取升值收益。所以计入存货即库存商品科学一些，另外计入固定资产，也不符合固定资产的定义:

一是非货币资产；二是使用时间超过12个月；三是为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的。

名人字画符合第一个特点是非货币资产，但不符合第二个特点，它是可以存放超过12个月，但不是使用时间超过12个月；更不符合第三个特点，也就是持有目的，不是为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的。

以上是仅仅是个人见解，不代表官方意见，欢迎讨论！共同进步！